自考模拟题：2020年8月自考《审计学》考前试题和答案

经历了这么长时间的复习，相信大家的书本知识已经可以融会贯通，历年真题也已经做的差不多了，那么现在就需要多做些模拟题来巩固知识点以及进行查漏补缺。福建自考网小编整理了2020年8月自考《审计学》模拟试卷，希望对大家有所帮助。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
第1题 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是【】
A. 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
B. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人
C. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
D. 责任方一般不是注册会计师，但也能注册会计师是责任方
【正确答案】 D  
 
第2题 注册会计师甲针对销售交易，从订单处理--核准信用状况及赊销条款--填写订单并准备发货--编制货运单据--订单运送／递送追踪至客户或由客户提货-- 开具销售发票--复核发票的准确性并邮寄／送至客户--生成销售明细账--汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相 关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是【】
A. 重新执行
B. 抽样测试
C. 实质性程序
D. 穿行测试
【正确答案】 D  
 
第3题 下列描述中，正确的是【】
A. 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则
B. 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁
C. 现任注册会计师在接受委托后，需查阅前任注册会计师的工作底稿并与其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意
D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
【正确答案】 C  
 
第4题 通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是【】
A. 风险评估程序
B. 实质性程序
C. 综合性方案
D. 实质性方案
【正确答案】 C  
 
第5题 如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是        【】
A. 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
C. 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
D. 将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
【正确答案】 D  
 
第6题 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是【】
A. 预付款项
B. 应付账款
C. 应收账款
D. 预收款项
【正确答案】 D    

第7题 对于赊销业务，被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的哪种认定有关【】
A. 存在
B. 计价和分摊
C. 完整性
D. 权利和义务
【正确答案】 B  
 
第8题 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是【】
A. 注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
B. 存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试
C. 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围
D. 监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，它不能保证被审单位对存货拥有所有权，也不能对存货的价值提供审计证据
【正确答案】 C  
 
第9题 以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是【】
A. 定期轮换鉴证业务项目组负责人
B. 建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循
C. 制定有关独立性的政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
D. 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
【正确答案】 A  
 
第10题 一般来说，实行有偿审计的是【】
A. 国家审计机关
B. 地方审计机关
C. 社会审计组织
D. 内部审计部门
【正确答案】 C  
 
第11题 适当的标准应当具备的特征包括【】
A. 相关性、真实性、可靠性、可理解性
B. 相关性、可靠性、中立性、可比性
C. 充分性、完整性、中立性、可理解性
D. 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
【正确答案】 D  

第12题 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是【】
A. 如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B. 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C. 如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D. 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
【正确答案】 D      

第13题 下列属于非常规交易的特征的是【】
A. 对会计估计确认的会计原则存在不同的理解
B. 数据收集和处理涉及更多的人工成分
C. 与其相关的风险涉及重大的关联方交易
D. 所要求的判断是主观和复杂的
【正确答案】 B      

第14题 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是【】
A. 购物发票
B. 销货发票
C. 采购订货单副本
D. 应收账款函证回函
【正确答案】 D      

第15题 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是【】
A. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整
B. 进一步执行审计程序，查明差异原因
C. 如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
D. 对存货进行分析程序，确认差异的真实性
【正确答案】 D    

第16题 注册会计师通常将应收账款的函证时间安排在【】
A. 资产负债表日后，以资产负债表日为截止日
B. 资产负债表日
C. 预审的日期
D. 审计工作结束日
【正确答案】 A  
 
第17题 如果D注册会计师要证实丁公司在临近20*8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是【】
A. 函证20*8年12月31日的银行存款余额
B. 检查20*8年12月31日的银行对账单
C. 检查20*8年12月31日的银行存款余额调节表
D. 检查20*8年12月的支票存根和银行存款日记账
【正确答案】 D  
 
第18题 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是【】
A. 警告、没收违法所得
B. 罚款、罚金
C. 暂停执业、撤销
D. 吊销注册会计师证书
【正确答案】 B  
 
第19题 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是【】
A. 重要性的确定离不开具体环境
B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D. 对重要性的评估需要运用职业判断
【正确答案】 C      

第20题 注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解【】
A. 坏账准备的计提充分性
B. 赊销业务的审批情况
C. 应收账款的可收回性
D. 应收账款的真实性
【正确答案】 C

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
第1题 审计人员在外购存货的计价测试中.除了要考虑样本的代表性之外.通常还要考虑的因索有【】
A. 价值高
B. 进出频率高
C. 价格波动大
D. 客易盘点
E. 价格波动小
【正确答案】 ABC  
 
第2题 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保【】
A. 在提供专业服务时，工作质量不受威胁
B. 保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序
C. 与客户审计委员会讨论独立性问题
D. 客户了解专业服务的范围和收费基础
E. 必须撤出该项委托
【正确答案】 ABD  
 
第3题 注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即【】
A. 检查采购部门是否有专入审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准
B. 检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象
C. 检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好
D. 检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时
E. 获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序
【正确答案】 ABCDE  
 
第4题 在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师如发现X公司在下列哪几种情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议X公司停止资本化并予以调整的是【】
A. 机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束
B. 新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转
C. 尽管所建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入50万元加以改造
D. 尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用
E. 新购建的两个生产流水线其中一个已完工，但必须等到两个都完工后才可投入运行
【正确答案】 ABD  
 
第5题 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况的有【】
A. 有意或无意地减少存货储备
B. 存货管理或控制程序发生变动
C. 存货成本项目发生变动
D. 存货核算方法发生变动
E. 存货规模快速增加
【正确答案】 ABCD  
 
第6题 注册会计师对制造费用实施的实质性审计程序包括【】
A. 抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理
B. 审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确
C. 检查制造费用的分配是否合理
D. 对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
E. 按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整
【正确答案】 ABCDE  
 
第7题 注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有【】
A. 盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作
B. 盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
C. 库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
D. 注册会计师应亲自盘点
E. 盘点前，应由出纳人员将现金集中起来存入保险柜，必要时加以封存
【正确答案】 ACD  
 
第8题 注册会计师在界定审计报告日期时，应考虑的因素是【】
A. 注册会计师应当实施的审计程序已经完成
B. 要求被审计单位调整或披露的事项已经提出
C. 被审计单位已经进行或拒绝进行调整
D. 被审计单位管理层已经正式签署财务报表
E. 审计报告的日期可以早于管理层签署财务报表的日期
【正确答案】 ABCD  
 
第9题 会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括【】
A. 制定有关独立性的政策和程序
B. 会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性
C. 建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循
D. 及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化
E. 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
【正确答案】 ABCDE  
 
第10题 下列说法中，不正确的有【】
A. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试
B. 在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
C. 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，则为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是有效的
D. 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越低，需要实施控制测试的范围越大
E. 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
【正确答案】 ABCD

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
第1题 内部审计
【正确答案】 (P48)内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。  
 
第2题 专业胜任能力
【正确答案】 (P60)专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。  

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
第1题 鉴证业务的基本分类有哪些？各自的特点是什么？
【正确答案】 (P82~83)鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。
审计业务是由独立的专门机构人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。其特点是：
（1）审计对象是历史财务信息；
（2）为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等；
（3）得出的结论是合理保证；
（4）表达意见与结论的方式是肯定的。
审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。其特点是：
（1）针对历史财务信息；
（2）使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序；
（3）得出的结论是有限保证；
（4）提出结论的方式是消极的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。
其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。其特点是：
（1）针对非历史财务信息；
（2）其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；
（3）保证程度也因准则、与客户约定不同而不同；
（4）表达方式依保证程序不同而不同。  
 
第2题 应收账款函证的数量和范围有哪些因素决定？
【正确答案】 (P172)函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些；
（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；反之，则应相应扩大函证范围；
（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些；
（4）函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。  

五、分析题（本大题共1小题，共10分）
第1题 资料：注册会计师李刚于2007年3月20日完成了对A股份有限公司的2006年度财务报表的审计，现正在草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，发现下述情况：
（1）应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。
（2）存货计价方法由后进先出法改为先进先出法，已在会计报表附注中说明。
（3）自2007年1月起，股市大幅度下跌，A公司如果在3月20日将短期股票投资转让，将导致大约300万元的损失。
［要求］
针对上述情况，请指出李刚应分别发表何种审计意见，并说明理由。
【正确答案】 （1）保留意见的审计报告。应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，这样使得注册会计师的审计范围受到的局部限制，无法取得应收账款项目真实、正确的审计证据，注册会计师无法对此发表意见。
（2）标准审计报告。被审计单位如果改变了会计处理方法，而这种改变能使得被审计单位所提供的会计信息更加相关、可靠，并且在报表附注中作了较为详细的披露的情况下，这种改变就是合理的。
（3）带强调事项的无保留意见的审计报告。被审计单位所持股票如果在3月20日出售将会导致300万元左右的损失，属于重大不确定事项，所以注册会计师应在不改变原审计意见的前提下，在审计意见段之后增加强调事项段对此加以说明。  

六、业务题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
第1题 某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，注册会计师审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批 500吨，单价130元。该月发出一批450吨，单位按每吨130元计算，并全部计入生产成本账户。经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程项目目前尚 未完工。
［要求］
根据上述材料，请指出存在的问题，并进行调账。（不考虑相关税费）
【正确答案】 (P219)本题考查对发出存货成本的计价与会计核算的审计。存在的问题是：（1）违反了发出存货计价的一贯性原则，随意变更发出存货成本的计价方法；（2）对发出存货成本的会计核算存在错误，导致企业多计成本，虚减利润，少计税金。调账分录如下：
借：原材料2 250
在建工程56 250
贷：生产成本58 500  
 
第2题 注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下情况：2005年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万 元，仅仅作了借记&“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记&“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属 于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2005年12月 31日资产负债表中的&“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。
如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
【正确答案】 (P218)
针对上述事项，应建议Y公司区分原因调整2005年度的会计报表项目.作以下调整分录：
借：营业外支出250
管理费用50
贷：待处理财产损溢300  
 
第3题 注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下情况：（仅考虑本章节内容，对原题稍作修改）
Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6％计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21  000万元，应付账款项目为贷方余额8  080万元，预收账款项目为贷方余额1  350万元。坏账准备科目为贷方余额1  266万元，其中为应收账款计提数为1  260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下(单位：万元)：
应付账款明细账金额A6  000B-1  500C2  080D1  000E500合计8  080预收账款明细金额F2  100G1  000H-2  000I190J60合计1  350［要求］
如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
【正确答案】 (P178、196)针对第一事项.应建议Y公司：
将应付账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至预付账款，作分录：
借：预付账款--B1 500
贷：应付账款--B1 500
本题考查预付账款在财务报表中的分类和可理解性认定的审计
将预收账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至应收账款.作分录：
借：应收账款--H2 000
贷：预收账款--H2 000
本题考查预收账款在财务报表中的分类和可理解性认定的审计
编制审计调整分录如下：
借：资产减值损失(21 000+2 000)*6％-1 260120
贷：应收账款--坏账准备120  

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